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V. Reducciones y bonificaciones en las cuotas

Actualmente, tras la LETA, que modifica o a帽ade alguno de los supuestos de bonificaciones o reducciones a la cotizaci贸n de los trabajadores incluidos en el RETA, los beneficios aplicables a la cotizaci贸n de los aut贸nomos son los siguientes:

5.1. Reducciones y bonificaciones de la cuota como medida de fomento a la ocupaci贸n de aut贸nomos j贸venes y emprendedores.

Antes de la entrada en vigor de la LETA (12 de octubre de 2007), se preve铆a que los trabajadores que se incorporasen al RETA a partir del 1 de enero de 2005, con 30 o menos a帽os (35 si son mujeres) tuvieran derecho, durante los doce meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta, a una reducci贸n, equivalente al 25 por 100 de la cuota resultante de aplicar el tipo m铆nimo vigente a la base m铆nima de cotizaci贸n de este R茅gimen, y una bonificaci贸n de igual cuant铆a en los 12 meses siguientes a la finalizaci贸n del per铆odo de reducci贸n anterior.

Precisiones:

El beneficio consiste en una cantidad a reducir sobre la cuota de contingencias comunes que les corresponda.

La reducci贸n/bonificaci贸n de cotizaciones sociales se aplican tanto si el alta del beneficiario es inicial, como si se trata de un alta sucesiva en el R茅gimen, una vez ha tenido lugar el reinicio de su actividad (siempre despu茅s del 1 de enero de 2005), teniendo en cuenta que para que el alta tenga la condici贸n de sucesiva no debe ser continuada, es decir, entre la fecha de efectos del nuevo alta debe existir, al menos, un mes natural8.

La reducci贸n se financia con cargo a los Presupuestos de la Seguridad Social, mientras que la bonificaci贸n es soportada por el Estado, a trav茅s de los Presupuestos del Servicio P煤blico de Empleo Estatal.

En este 谩mbito, la disposici贸n adicional 13.陋 de la LETA incorpora las siguientes novedades que son aplicables a los trabajadores y trabajadoras aut贸nomos que se incorporen a partir de la entrada en vigor de la LETA:

  • Se mantiene la finalidad de la reducci贸n/bonificaci贸n y los l铆mites de edad fijados en la disposici贸n adicional 35.陋 de la LGSS.
  • La cuant铆a de la reducci贸n se incrementa desde el 25 por 100 al 30 por 100, porcentaje aplicable a la cuota resultante de aplicar a la base m铆nima de cotizaci贸n el tipo correspondiente a las contingencias obligatorias (es decir, el 26,5%).
  • La duraci贸n de la reducci贸n/bonificaci贸n se eleva desde los 24 a los 30 meses (15 meses cada una).

Precisi贸n:

A partir de octubre de 2007: Base m铆nima RETA (801,30) 脳 Tipo m铆nimo (26,5%) = 212,34 脳 30% = 63,70 鈧/mes.

5.2. Bonificaci贸n de cotizaciones en los supuestos de maternidad.

La disposici贸n adicional 16.陋 de la Ley Org谩nica de Igualdad 9 (LOI) extiende las bonificaciones de las cuotas (reguladas en la disp. adic. segunda de la Ley 12/2001, de 9 de julio 10) a las trabajadoras por cuenta propia (incluidas las socias trabajadoras o socias de trabajo de las cooperativas incorporadas en el RETA) que hayan cesado temporalmente en la actividad como consecuencia de las situaciones de riesgo durante el embarazo, maternidad, paternidad o riesgo durante la lactancia, siempre que, durante esa interrupci贸n, las mismas hayan sido sustituidas, en contratos de interinidad, por otros trabajadores, respecto de los cuales, a su vez, se produce la bonificaci贸n de las aportaciones empresariales (de conformidad con lo establecido en el RDL 11/1998, en la redacci贸n que introduce la disp. adic. 15.陋 de la LOI) ampliando tales bonificaciones a los supuestos de cese temporal en la actividad en raz贸n de la paternidad o del riesgo durante la lactancia.

La bonificaci贸n alcanza, en ambos casos, el 100 por 100 de la cuota que resulte de aplicar, sobre la base m铆nima que corresponda, el tipo de cotizaci贸n obligatorio y se aplican cuando las dos situaciones (el cese en la actividad de la trabajadora aut贸noma y la contrataci贸n del trabajador/trabajadora sustituta) se produzcan de forma simult谩nea.

5.3. Bonificaci贸n de cuotas en favor de las trabajadoras aut贸nomas reincorporadas a la actividad despu茅s de la maternidad.

Las trabajadoras por cuenta propia (incluidas las socias trabajadoras de cooperativas de trabajo asociado incorporadas en el RETA) que hubieren cesado en su actividad en raz贸n de la maternidad y hubieren disfrutado del descanso correspondiente, reiniciaran aquella en los dos a帽os siguientes a la fecha del parto, tienen derecho, durante un per铆odo ininterrumpido de 12 meses, a una bonificaci贸n equivalente al 100 por 100 de la cuota por contingencias comunes resultante de aplicar el tipo de cotizaci贸n aplicable a la base m铆nima vigente en el RETA 11.

Precisi贸n:

Para 2007, Base m铆nima (801,30) 脳 Tipo m铆nimo (26,5%) = 212,34 鈧/mes.

Precisi贸n:

Al no aparecer la bonificaci贸n en la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, hizo que se pudiera dudar de su vigencia. No obstante, al no haber sido derogada de forma expresa la bonificaci贸n ha de entenderse que permanece en sus mismos t茅rminos, como as铆 lo se帽ala la Circular de la TGSS de 19 de febrero de 2007.

5.4. Bonificaciones de cuotas a favor de personas con discapacidad que se establezcan como trabajadores aut贸nomos.

Se reconoce una bonificaci贸n para las personas con discapacidad que causen alta inicial en el RETA, consistente en el 50 por 100 de la cuota que resulte de aplicar sobre la base m铆nima el tipo vigente en cada momento por las contingencias obligatorias, durante los cinco a帽os siguientes a la fecha del alta 12.

Precisi贸n:

Para 2007, Base m铆nima (801,30) 脳 Tipo m铆nimo (26,50%) = 212,34 脳 脳 50% = 106,17 鈧/mes.

5.5. Exoneraciones de la cuota en los casos de prolongaci贸n de la actividad m谩s all谩 de los 65 a帽os.

Los trabajadores por cuenta propia quedan exentos de cotizar al RETA cuando acreditan 65 o m谩s a帽os y 35 a帽os o m谩s de cotizaci贸n efectiva a la Seguridad Social, y sigan en la actividad, exoneraci贸n que se extiende a la totalidad de las contingencias comunes, salvo la IT 13.

Precisi贸n:

Ambos requisitos deben concurrir al tiempo, de forma que si el futuro beneficiario cumple la edad de 65 a帽os y no acredita los 35 a帽os de cotizaci贸n deber谩 esperar hasta el momento en que se acrediten de forma simult谩nea ambos requisitos para poder aplicar tal exoneraci贸n.

5.6. Suspensi贸n de la cotizaci贸n de las trabajadoras aut贸nomas v铆ctimas de violencia de g茅nero.

Las trabajadoras por cuenta propia, v铆ctimas de violencia de g茅nero que deban cesar en su actividad para hacer efectiva su protecci贸n o su derecho a la asistencia social integral, pueden suspender la obligaci贸n de cotizar al RETA durante un per铆odo de 6 meses, per铆odo que se considera como cotizado a efectos de la percepci贸n de las prestaciones de Seguridad Social y, asimismo, su situaci贸n se considerar谩 como asimilada al alta14.

5.7. Bonificaci贸n a favor de los aut贸nomos dedicados a determinadas actividades en Ceuta y Melilla.

Se aplica una bonificaci贸n equivalente al 40 por 100 de la cuota por contingencias comunes, a favor de los trabajadores por cuenta propia, que realicen actividades correspondientes a los sectores de comercio, hosteler铆a, turismo e industria (excepto energ铆a y agua), que residan y ejerzan su actividad en Ceuta y Melilla, sin que la norma precise si la bonificaci贸n se aplica sobre la base m铆nima de cotizaci贸n y al tipo gen茅rico 15.

Precisi贸n:

La bonificaci贸n de cuotas establecidas por el apartado 2 de la disposici贸n adicional 30.陋 de la LGSS ten铆a, en principio, una vigencia temporal hasta el mes de abril de 2006. La Orden TAS/856/2006, de 21 de marzo, prorroga la aplicaci贸n de estas bonificaciones de cuotas en los mismos t茅rminos y desde los per铆odos de liquidaci贸n de abril de 2006 hasta marzo de 2008, ambos inclusive.

5.8. Bonificaciones y reducciones previstas en la LETA.

Respecto a las bonificaciones y reducciones de las cotizaciones sociales a favor de los trabajadores aut贸nomos, la disposici贸n adicional segunda de la LETA establece de forma expresa determinados supuestos a los que deben dirigirse las mismas, entre los que se encuentran:

  • Quienes en funci贸n de otra actividad realizada coticen, sumando las bases de cotizaci贸n, por encima de la base m谩xima del R茅gimen General de la Seguridad Social.

Precisi贸n:

Seg煤n los datos correspondientes al primer trimestre de 2007, el 4,8% de los aut贸nomos simultanea su actividad por cuenta propia con otra por cuenta ajena, situaci贸n m谩s frecuente entre los j贸venes.

  • Las personas con discapacidad que realicen un trabajo aut贸nomo.
  • Los trabajadores aut贸nomos que se dediquen a la actividad de venta ambulante o a la venta a domicilio.

Precisi贸n:

El Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2008 prev茅 que los trabajadores incluidos en el R茅gimen Especial de Trabajadores por Cuenta propia o Aut贸nomos, dedicados a la venta ambulante o a domicilio (CNAE 52620, 52631, 52632) podr谩n elegir como base m铆nima de cotizaci贸n la que est茅 establecida en dicho R茅gimen o una base equivalente con una cuant铆a, en el ejercicio 2008, de 700 euros mensuales.

  • Aquellos colectivos que se determinen legal o reglamentariamente.

Asimismo, se prev茅 que las Administraciones P煤blicas competentes pueden suscribir convenios con la Seguridad Social con objeto de propiciar la reducci贸n de las cotizaciones de las personas que, en r茅gimen de autonom铆a, se dediquen a actividades artesanales o art铆sticas.

Autor: E. Lanzadera Arencibia

8 Conforme a la Circular de la TGSS, 19 de febrero de 2007: Normas de cotizaci贸n y recaudaci贸n para el a帽o 2007.
9 Ley Org谩nica 3/2007, de 22 de marzo, para la igualdad efectiva de mujeres y hombres (BOE de 23 de marzo).
10 De medidas urgentes de reforma del mercado de trabajo para el incremento del empleo y la mejora de su calidad. La disposici贸n adicional segunda de la Ley 12/2001 es objeto de nueva redacci贸n por la disposici贸n adicional 16.陋 de la LOI.
11 Conforme a las previsiones de la disposici贸n adicional quinta de la Ley 30/2005, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2006.
12 En base a las previsiones de la disposici贸n adicional 11.陋 de la Ley 45/2002, de 12 de diciembre.
13 De acuerdo con la disposici贸n adicional 32.陋 de la LGSS.
14 De acuerdo con el art铆culo 21.5 de la Ley Org谩nica 1/2004, de 28 de diciembre, sobre medidas contra la violencia de mg茅nero.
15 Conforme a la disposici贸n adicional 30.陋 de la LGSS.

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